Le principe d'imposition des crypto-actifs
Depuis la loi de finances 2019, les gains sur crypto-actifs (Bitcoin, Ethereum, etc.) réalisés par des particuliers sont imposés selon un régime spécifique. Le fait générateur est la cession de crypto contre des euros (ou tout autre bien ou service de valeur). Les échanges entre crypto-monnaies ne sont plus imposables depuis 2022.
En 2026, le taux applicable est le Prélèvement Forfaitaire Unique (PFU) de 30 %, décomposé en 12,8 % d'IR et 17,2 % de prélèvements sociaux. Il est possible d'opter pour le barème progressif si cela est plus avantageux (TMI 0 % ou 11 %).
Calcul de la plus-value globale
La plus-value nette globale se calcule selon la formule suivante :
Plus-value = Prix de cession − (Prix total du portefeuille × Prix de cession / Valeur totale du portefeuille)
Cette méthode du portefeuille global est obligatoire : on ne peut pas compenser des moins-values de crypto avec des plus-values d'actions classiques. La règle FIFO n'est pas applicable en crypto pour les particuliers.
Exemple : Vous vendez 0,5 BTC pour 20 000 euros. Votre portefeuille global vaut 80 000 euros. Votre prix de revient total est 50 000 euros. Plus-value = 20 000 - (50 000 × 20 000 / 80 000) = 20 000 - 12 500 = 7 500 euros imposables.
Tableau : taux d'imposition crypto 2026
| Type de gain | Régime fiscal | Taux IR | Prélèvements sociaux | Total |
|---|---|---|---|---|
| Plus-value cession (particulier) | PFU (par défaut) | 12,8 % | 17,2 % | 30 % |
| Plus-value cession (option barème) | Barème progressif | 0 à 45 % | 17,2 % | Variable |
| Revenus staking / mining (occasion.) | BNC | Barème IR | 17,2 % | Variable |
| Revenus mining (professionnel) | BIC | Barème IR | Charges sociales TNS | Variable |
| NFT (cession, occasionnel) | BNC | Barème IR | 17,2 % | Variable |
Le formulaire 2086
Toute cession de crypto-actifs doit être déclarée via le formulaire 2086, joint à la déclaration 2042 C. Ce formulaire recense chaque cession réalisée dans l'année : date, prix de cession, valeur du portefeuille, plus-value ou moins-value.
Si vous n'avez réalisé aucune cession imposable (échanges crypto/crypto uniquement, ou détention pure), vous n'avez pas à remplir le formulaire 2086. En revanche, vous devez déclarer vos comptes détenus sur des exchanges étrangers via le formulaire 3916-bis.
Bon à savoir : Des logiciels spécialisés (Waltio, Koinly, CoinTracking) peuvent générer automatiquement votre formulaire 2086 à partir de vos historiques de transactions.
Staking, mining et DeFi
Les revenus issus du staking (récompenses pour valider des blocs) sont imposés comme des bénéfices non commerciaux (BNC) si l'activité est occasionnelle, ou comme des BIC si elle est professionnelle. Ces revenus sont imposés à leur valeur en euros au moment de la réception.
La DeFi (finance décentralisée) pose des questions fiscales complexes : les intérêts reçus sur des protocoles comme Aave ou Compound sont théoriquement imposables comme BNC. Les airdrops peuvent être traités comme des BNC à leur valeur de réception.
Comment réduire sa fiscalité crypto ?
Plusieurs stratégies légales permettent d'optimiser l'imposition :
- Opter pour le barème progressif si votre TMI est 0 % ou 11 %
- Compenser les moins-values : reporter les pertes de l'année sur les gains de la même année
- Éviter les cessions en fin d'année si vous êtes proche d'un seuil de TMI
- Utiliser un PEA pour les crypto-ETP éligibles (exonération après 5 ans)
- Donner des crypto à ses enfants : la donation efface la plus-value latente
FAQ
Dois-je déclarer mes crypto si je n'ai pas vendu ?
Non, tant que vous n'avez pas converti en euros ou acheté un bien/service, il n'y a pas de fait générateur imposable. La simple détention n'est pas taxée.
Les échanges entre crypto sont-ils imposables en 2026 ?
Non. Depuis la loi de finances 2022, les échanges entre crypto-monnaies (BTC contre ETH par exemple) ne constituent plus un fait générateur d'imposition.
Comment déclarer un exchange étranger (Binance, Kraken) ?
Vous devez déclarer chaque compte détenu sur un exchange étranger via le formulaire 3916-bis, même si vous n'avez réalisé aucune cession.
Que se passe-t-il si j'oublie de déclarer mes crypto ?
L'administration fiscale peut redresser jusqu'à 3 ans en arrière. Des pénalités de 10 % à 40 % s'appliquent selon la bonne foi du contribuable, plus des intérêts de retard.