La flat tax 30% par défaut
Depuis 2018, les dividendes perçus par des particuliers sont soumis par défaut au Prélèvement Forfaitaire Unique (PFU) de 30 % : 12,8 % d'impôt sur le revenu et 17,2 % de prélèvements sociaux. Ce taux s'applique au montant brut des dividendes, avant tout abattement.
Un acompte de 12,8 % est prélevé à la source au moment du versement par la société (ou l'établissement financier). Il est ensuite imputé sur l'IR dû lors de la déclaration de revenus.
L'option pour le barème progressif
Il est possible d'opter globalement pour le barème progressif de l'IR. Cette option s'applique alors à tous les revenus du capital (dividendes, intérêts, plus-values mobilières) de l'année. Elle est avantageuse si votre TMI est inférieur ou égal à 11 %.
Avec l'option barème, vous bénéficiez de l'abattement de 40 % sur les dividendes éligibles (sociétés françaises ou UE soumises à l'IS), de la déductibilité d'une fraction de la CSG (6,8 %), et de l'abattement de 40 % réduit l'assiette taxable.
L'abattement de 40%
L'abattement de 40 % s'applique uniquement en cas d'option pour le barème. Il concerne les dividendes distribués par des sociétés françaises ou européennes assujetties à l'IS. Il ne s'applique pas aux dividendes de sociétés hors UE, aux intérêts, ni aux revenus de placement à revenu fixe.
Exemple : 10 000 euros de dividendes éligibles. Base imposable après abattement = 6 000 euros. Si TMI à 30 % : IR = 1 800 euros + PS 17,2 % (sur 10 000 euros) = 1 720 euros. Total = 3 520 euros, soit 35,2 % effectif.
Tableau comparatif PFU vs barème selon TMI
| TMI | Taux effectif PFU | Taux effectif barème (avec abatt. 40%) | Option conseillée |
|---|---|---|---|
| 0 % | 30 % | 17,2 % (PS uniquement) | Barème |
| 11 % | 30 % | 11 % × 60 % + 17,2 % - CSG = ~22 % | Barème |
| 30 % | 30 % | 30 % × 60 % + 17,2 % - CSG = ~32 % | PFU |
| 41 % | 30 % | 41 % × 60 % + 17,2 % = ~41,8 % | PFU |
| 45 % | 30 % | 45 % × 60 % + 17,2 % = ~44,2 % | PFU |
Comment déclarer ses dividendes ?
Les dividendes sont à déclarer case 2DC (dividendes bruts) de la déclaration 2042. Si vous optez pour le barème, cochez la case 2OP et renseignez la case 2BH (CSG déductible). L'établissement financier ou la société verse un IFU (Imprimé Fiscal Unique) récapitulatif en début d'année.
Les dividendes étrangers sont déclarés case 2TR (revenus de capitaux mobiliers hors UE) et peuvent bénéficier d'un crédit d'impôt selon les conventions fiscales bilatérales.
FAQ
L'abattement de 40% est-il automatique ?
Non. Il s'applique uniquement si vous optez pour le barème progressif (case 2OP à cocher). Avec la flat tax par défaut, aucun abattement n'est appliqué.
Les dividendes d'une SARL sont-ils éligibles à l'abattement 40% ?
Oui, si la SARL est soumise à l'IS et que les dividendes sont régulièrement distribués. En revanche, la fraction des dividendes supérieure à 10% du capital social est soumise aux charges sociales pour les gérants majoritaires.
Peut-on compenser des pertes sur actions avec des dividendes ?
Non. Les dividendes et les plus/moins-values mobilières sont deux catégories distinctes. Les moins-values s'imputent uniquement sur des plus-values de même nature.
Quand les dividendes sont-ils imposables ?
L'imposition intervient l'année de mise en paiement des dividendes, pas l'année de la décision de distribution. Un dividende voté en décembre 2025 mais versé en janvier 2026 est imposable en 2026.